《中级会计实务》第12章计算题：修改其他债务条件

计算分析题

2009年1月1日，AH公司从某银行取得年利率10％、三年期、到期一次还本付息的贷款12 500元，因AH公司财务困难，于2011年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2015年12月31日，利率降至7％（等于实际利率），免除所有积欠利息，本金减至10 000元，但附有一条件：债务重组后，如果AH公司2012年起有盈利，则从2013年起利率恢复至10％，如果无盈利，仍维持7％。假设银行没有对该贷款计提减值准备，债务重组后每年年底支付利息，该债务重组涉及的或有支付义务符合预计负债的确认条件。

要求：

（1）编制债务人债务重组日的相关分录。

（2）假设AH公司第二年起有盈利，编制债务人2013～2015年度的分录。

（3）假设AH公司第二年起无盈利，编制债务人2013～2015年度的分录。

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【正确答案】

（1）AH公司2011年12月31日的分录：

借：长期借款 16 250

　　贷：长期借款——债务重组 10 000

　　　　预计负债 900[10 000×（10％－7％）×3]

　　　　营业外收入——债务重组利得 5 350

（2）假设AH公司2012年起有盈利，AH公司2013年年底和2014年年底支付利息时：

借：财务费用 700

　　预计负债 300

　　贷：银行存款 1 000

2015年年底支付本息时：

借：长期借款——债务重组 10 000

　　财务费用 700

　　预计负债 300

　　贷：银行存款 11 000

（3）假设AH公司第二年起无盈利，AH公司2013年年底和2014年年底支付利息时：

借：财务费用 700

　　贷：银行存款 700

借：预计负债 300

　　贷：营业外收入 300

2015年年底支付本息时：

借：长期借款——债务重组 10 000

　　财务费用 700

　　贷：银行存款 10 700

借：预计负债 300

　　贷：营业外收入 300